1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Принципы, регулирующие аудит

Принципы, регулирующие аудит.

Основные принципы аудитаможно разделить на две группы:

‑ основные принципы, регулирующие аудит ‑ этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться аудиторами и аудиторскими фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

‑ основные принципы проведения аудита, т.е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Принципы, регулирующие аудитопределены Международным стандартом аудита (МСА) 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита". Согласно которому, при выполнениисвоих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться требованиями международных стандартов аудита и следующими этическими принципами:

‑ профессиональная компетентность и добросовестность; ‑ конфиденциальность;

Независимость аудитора ‑ отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Аудитор не может проверить фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными

лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и объективности своего заключения.

Аудитор должен быть честным и объективным, его мнение и заключение не предвзятым и беспристрастным.

Информация, полученная аудитором в ходе проверки или оказания других аудиторских услуг, является конфиденциальной и может быть использована или передана третьим лицам только с согласия клиента (данного в письменной форме) или по решению суда.

Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании её на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов, привлекая к работе других аудиторов или вспомогательный персонал. Аудитор должен быть уверен в их профессиональной компитентности и контролировать качество их работы. Аудитор не должен оказывать клиентам каких-либо услуг, если не обладает достаточной квалификацией в данной области и не уверен в правильности своих рекомендаций.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства, либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера временных рамок и объёма аудиторских процедур, также при оценке их результатов.

Дата добавления: 2020-04-12 ; просмотров: 143 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

CATBACK.RU

Основные принципы аудита можно разделить на две группы:

— основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

— основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. Принципы, регулирующие аудит определены в п.3 федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Читайте так же:
Как отрегулировать пневмоподвеску на бмв

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности.

Классификация принципов аудита:

1. принцип независимости, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта;

2. принцип честности, заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному долгу (должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно–правовых актов);

3. принцип объективности, заключающийся в обязательности применения аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;

4. принцип профессиональной компетентности, заключающийся в том, что аудитор должен владеть определенным, необходимым объемом профессиональных знаний и навыков;

5. принцип добросовестности, заключающийся в обязательном оказании аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью;

6. принцип конфиденциальности заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать;

Данный принцип гарантируется:

— Уголовным кодексом РФ от 13.06.96. №63 ФЗ (ред. от 08.12.2003): ст. 183 («Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну»); ст. 202 («Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»).

— Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2001), ст. 8 («Аудиторская тайна»);

7. принцип профессионального поведения, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, поддержании высокой репутации профессии, воздержании от совершения поступков, которые могут нанести ущерб аудиторской деятельности.

Так, аудит не может проводиться:

— аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры родителей и дети супругов);

— аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры родителей и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

Читайте так же:
Не работает регулировка громкости на магнитоле ауди а6 с5

— аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказавшимися в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц.

Принцип независимости декларирован и в Кодексе профессиональной этики аудитора, утвержденном общим собранием Аудиторской палаты России 4 декабря 1996 года, протокол №11. В Кодексе подробно перечислены основные обстоятельства, наносящие ущерб независимости аудитора, либо позволяющие сомневаться в его фактической независимости.

Эти обстоятельства следующие:

— предстоящие или ведущиеся судебные дела с организацией клиента;

— финансовое участие аудитора в делах организации клиента;

— финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование и др.);

— косвенное финансовое участие в организации клиента через родственников, служащих фирмы, через основные и дочерние организации и т.п.;

— родственные и личные дружеские отношения с руководителями организации клиента;

— чрезмерная гостеприимность клиента, а также получение от него товаров и услуг по ценам, существенно сниженным относительно реальных рыночных;

— участие аудитора в любых органах управления организации клиента, его основных и дочерних предприятиях;

— неосторожные рекомендации и советы аудиторов о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие–либо интересы;

— прежняя работа аудитора в организации клиента;

— если рассматривается вопрос о назначении аудитора на должность в организации клиента.

Аудиторам не рекомендуется оказывать услуги, если имеется обоснование сомнения в сохранении независимости от организации клиента и ее должностных лиц. В документах, составленных аудитором, он обязан без всяких оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента.

Источник — Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.

Принципы, регулирующие аудит.

Основные принципы аудитаможно разделить на две группы:

‑ основные принципы, регулирующие аудит‑ этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться аудиторами и аудиторскими фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

‑ основные принципы проведения аудита, т.е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Принципы, регулирующие аудитопределены пунктом 3 Федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основныепринципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчётности». Согласно которому, при выполнениисвоих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленнымипрофессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональнымистандартами), а также следующими этическими принципами:

‑ профессиональная компетентность и добросовестность; ‑ конфиденциальность; профессиональное поведение; ‑ профессиональный скептицизм.

Независимость аудитора ‑ отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Аудитор не может проверить фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными

лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и объективности своего заключения.

Читайте так же:
Как отрегулировать зазор капота на ауди а4 б6

Аудитор должен быть честным и объективным, его мнение и заключение не предвзятым и беспристрастным.

Информация, полученная аудитором в ходе проверки или оказания других аудиторских услуг, является конфиденциальной и может быть использована или передана третьим лицам только с согласия клиента (данного в письменной форме) или по решению суда.

Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании её на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов, привлекая к работе других аудиторов или вспомогательный персонал. Аудитор должен быть уверен в их профессиональной компитентности и контролировать качество их работы. Аудитор не должен оказывать клиентам каких-либо услуг, если не обладает достаточной квалификацией в данной области и не уверен в правильности своих рекомендаций.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства, либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера временных рамок и объёма аудиторских процедур, также при оценке их результатов.

Основные принципы проведения аудита

Основные принципы проведения аудита.

Определение объёма аудита.

Термин «объём аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита. Процедуры, необходимые для проведения аудита должны определяться аудитором с учётом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объёма аудита обязан принимать во внимание Федеральные законы, другие нормативно-правовые акты. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки организации бухгалтерского учёта и внутреннего контроля на предприятии. Чтобь спланировать проверку и получить данные, достаточно для составления объективного аудиторского заключения.

Планирование аудита.

В соответствии с Федеральным стандартом №3 «Планирование аудита», аудиторска организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка был проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода ожидаемому характеру сроком проведения и объёму аудиторских процедур.

При планировании и проведении аудита, аудитор не должен исходить из того, что руководств аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать к безоговорочной честност руководства.

Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимост получить достаточные надлежащие аудиторского доказательства для подготовки выводов, на которы можно было бы базировать аудиторское мнение.

Планировать проведение аудита следует на основе предварительного анализа деятельност проверяемой организации. Оценки масштаба предстоящих работ и применяемого их внутреннег контроля.

Необходимо определить процедуры, которые следует использовать в процессе проверки, а так» установить, нужно ли привлекать к работе других аудиторов, экспертов и вспомогательный персона. Спланировать их деятельность, получив согласие клиента.

Читайте так же:
Как отрегулировать датчик холостого хода ауди 100

Использование работы других специалистов не снимает с аудитора ответственности ; аудиторское заключение.

15. ЦЕЛЬ И ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ АУДИТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Этим вопросам посвящен МСА200. Поскольку данный стандарт посвящен общим принципам, регулирующим аудит финансовой отчетности, его нужно рассматривать совместно с МСА 120.

Цель МСА 200 – установление стандартов в отношении цели и общих принципов, регулирующих аудит финансовой отчетности.

Цель аудита заключается в выражении аудитором мнения о том, насколько финансовая отчетность во всех существенных аспектах соответствует основным принципам подготовки финансовой отчетности.

К общим принципам аудита относятся:

• соблюдение Кодекса этики профессиональных бухгалтеров;

• проведение и выполнение аудита с профессиональным скептицизмом (т. е. с учетом возможных искажений);

• соблюдение объема аудита, т. е. тех процедур, которые необходимы для достижения целей аудита;

• обеспечение разумной уверенности, т. е. уверенности в том, что рассматриваемая отчетность не содержит существенных искажений.

Разумная уверенность формируется у аудитора в процессе накопления аудиторских доказательств, необходимых для формулирования выводов, подтверждающих отсутствие существенных искажений в финансовой отчетности.

Аудиту сопутствуют ограничения, которые носят как субъективный, так и объективный характер. Эти ограничения, влияющие на возможность обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности, могут быть связаны со следующими моментами:

• ограничениями, присущими бухгалтерскому учету и системе внутреннего контроля (СВК);

• убеждающим характером аудиторских доказательств;

• субъективностью суждений аудитора.

Соответствующий российский стандарт ПСАД «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» к основным принципам аудита относит этические принципы. В данном российском стандарте подробно рассматриваются основные этические принципы, которые в МСА выделены в отдельный самостоятельный документ «Кодекс этики профессионального бухгалтера».

Читайте также

ГЛАВА 3. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ГЛАВА 3. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 3.1. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу В российских условиях бухгалтерская

3.2. Общие требования МСФО к формам бухгалтерской финансовой отчетности

3.2. Общие требования МСФО к формам бухгалтерской финансовой отчетности Реформирование бухгалтерского учета в стране в соответствии с требованиями рынка привело к необходимости использования мирового опыта в области стандартизации финансового учета и отчетности.В

Глава 17 Аудит бухгалтерской отчетности

Глава 17 Аудит бухгалтерской отчетности Изучив эту главу, вы узнаете:– цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности;– перечень основных документов, на основании которых производится аудит бухгалтерской отчетности;– последовательность работ при проверке

12.5. АУДИТ ДАННЫХ ОТЧЕТНОСТИ

12.5. АУДИТ ДАННЫХ ОТЧЕТНОСТИ Задолженность по полученным займам и кредитам должна отражаться с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.Информация об учетной политике организации включает как минимум следующие

Глава 15 АУДИТ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Глава 15 АУДИТ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 15.1. ЦЕЛИ АУДИТА Бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных

Читайте так же:
Регулировка ручек ауди 100

15.5. АУДИТ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

15.5. АУДИТ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В российской бухгалтерской отчетности пояснения представляются в двух видах документов: формализованных таблицах и пояснительной записке.В формализованных таблицах представляются:1) Отчет о движении капитала (форма № 3);2)

4. Формы приложений финансовой отчетности

4. Формы приложений финансовой отчетности Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и перечисленные выше дополнительные данные приложения к ним могут служить солидной информационной основой для экономического анализа хозяйственной деятельности организаций. На

11. Цель и задачи анализа финансовой отчетности

11. Цель и задачи анализа финансовой отчетности Важно ориентироваться и в таких понятиях рыночной экономики, как деловая активность, платежеспособность, кредитоспособность, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и

21. Аудит бухгалтерской отчетности

21. Аудит бухгалтерской отчетности Аудиторская деятельность –?это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.Аудит осуществляется в

Глава 5. Аудит бухгалтерской отчетности

Глава 5. Аудит бухгалтерской отчетности 5.1. Аудиторская деятельность и ее виды Аудит (аудиторская деятельность) – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных

IX Аудит бухгалтерской отчетности

IX Аудит бухгалтерской отчетности 40. В случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.41. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности, должна

35. Аудит бухгалтерской отчетности

35. Аудит бухгалтерской отчетности Аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.Аудит осуществляется в

3.3. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами

3.3. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами При составлении финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности необходимо учитывать требования стандартов к качеству

МСФО № 1 «ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»: НАЗНАЧЕНИЕ И КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

МСФО № 1 «ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»: НАЗНАЧЕНИЕ И КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности» применяется ко всей финансовой отчетности общего назначения. Цель финансовой отчетности общего назначения – предоставление

ТРЕБОВАНИЯ К РАСКРЫТИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ТРЕБОВАНИЯ К РАСКРЫТИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Финансовые отчеты основаны на субъективно выбранных правилах и оценках. Для правильного толкования информации пользователями отчетность должна соответствовать определенным требованиям.Требования к раскрытию финансовой

АРЕНДА В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ АРЕНДАТОРОВ

АРЕНДА В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ АРЕНДАТОРОВ Финансовая аренда Согласно МСФО № 17 «Аренда» арендаторы в своей финансовой отчетности на начало срока аренды должны признавать финансовую аренду как актив и обязательство в балансе в суммах, равных справедливой стоимости

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector